ИЗМЕНЕНИЯ В СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В 2017 ГОДУ

16.01.2017

С 2017 страховые взносы переданы ФНС (кроме взносов на травматизм). Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.
В законе о взносах «на травматизм» указано как их считать ( п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). В статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ указано, какой расчетный и отчетный периоды по несчастным случаям, как посчитать взносы и когда заплатить. В статьях 26.1–26.13 сказано, как ФСС будет взыскивать недоимку, предоставлять отсрочку (рассрочку), выставлять требования об уплате взносов, начислять пени, возвращать и зачитывать излишне уплаченные взносы.
с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. О взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование утратил силу.
Класс профессионального риска для взносов на травматизм будет определяться по-новому. В случае если компания не подтверждает основной вид деятельности в ФСС, ей присваивается наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД ( Постановление Правительства от 17 июня 2016 г. № 551).
Финансирование предупредительных мер в 2017 году можно потратить на средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь, при условии если все это изготовлено в России. При этом с августа 2017 года спецодежда должна быть изготовлена исключительно из российских тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов. Подтверждать происхождение товаров нужно будет сертификатами (декларациями) соответствия.
За неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность, если недоимка превышает крупный или особо крупный размер. Соответствующий законопроект (№ 927133-6) готовится к рассмотрению во втором чтении в Правительстве РФ.
Фиксированные взносы ИП в 2017 году будут платить с минимального расчета оплаты труда 6204 руб. С июля 2016 года федеральный МРОТ — 7500 руб. Следовательно, страховые взносы предпринимателей должны существенно возрасти. Но на данный момент рассматривается проект отойти от действующих правил и «заморозить» базу для страховых взносов на уровне 2016 года. Проект (№ 56043) опубликован на regulation.gov.ru.

Страховые взносы

Что изменилось	Как было в 2016 году	Как стало в 2017 году	Основание
новая глава в Налоговом кодексе 34 «Страховые взносы»	Правила по страховым взносам содержались в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ	Закон № 212-ФЗ применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34«Страховые взносы»	Гл 34 Налогового Кодекса РФ
Платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС	Пенсионные и медицинские взносы компании платили в ПФР. Взносы на соцстрах и травматизм — в ФСС	Перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы надо в ФНС. Отчитываться по этим суммам туда же. Фонды будут проверять отчетность за 2016— 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики	Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ
Выросли лимиты по страховым взносам	Предельная база для пенсионных взносов составляла 796 000 руб., для взносов на соцстрах — 718 000 руб. Для медицинских взносов и платежей на травматизм лимита не было	Новые лимиты: — 876 000 руб. — для взносов в ПФР. С зарплаты в пределах этой суммы платите взносы по тарифу 22 процента. Для сверхлимитных выплат — по тарифу 10 процентов; — 755 000 руб. — для взносов на соцстрах по тарифу 2,9 процента. Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет	постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255
Больше нельзя зачесть взносы между собой	Можно было зачесть переплату по взносам в пределах одного фонда. Например, пенсионные взносы зачесть в медицинские. Или взносы на соцстрах во взносы на травматизм	Переплату по взносам можно зачесть только в пределах этого взноса. Например, переплату по пенсионным взносам можно направить в счет будущих платежей по этим же взносам. Зачесть деньги в счет медицинских платежей уже нельзя. Взносы на соцстрах зачесть в счет предстоящих платежей по травматизму также не получится — у этих взносов разные администраторы (ФНС и ФСС)	п. 1.1 ст. 78 НК РФ
Применять пониженный тариф по взносам стало сложнее	Компании на упрощенке со льготными видами деятельности могли применять пониженные тарифы по взносам. Но только если доля доходов от льготной деятельности составляла минимум 70 процентов в общих доходах компании (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)	Применять пониженные тарифы по взносам, как и прежде, вправе компании на упрощенке со льготными видами деятельности. Доля доходов от льготной деятельности не должна быть меньше 70 процентов в общих доходах компании. Но кроме этого теперь нужно, чтобы общая сумма доходов компании за год укладывалась в специальный лимит — 79 000 000 руб. (Если это ограничение превысить, придется пересчитать и доплатить страховые взносы по общему тарифу 30 процентов с начала года	подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Появились новые КБК по страховым взносам	В 2016 году были отдельные КБК для социальных, пенсионных и медицинских взносов, а также пеней и штрафов. В качестве получателей взносов компании ставили в платежках ПФР и ФСС	Изначально Минфин хотел утвердить единый КБК для всех взносов, которые переходят в ФНС. Но в итоге для социальных, медицинских и пенсионных взносов, а также пеней и штрафов, появились отдельные коды. Используйте их начиная со взносов за январь 2017 года. Для декабрьских взносов чиновники придумали отдельные КБК. Образцы платежек по взносам и все новые КБК. Как поступить, если заплатили взносы по старым реквизитам	ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ
Стало опасно опаздывать с подтверждением основной деятельности в ФСС	Фонды и раньше назначали тариф взносов на травматизм исходя из кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс риска. Но тариф можно было отменить в суде, если высокорисковую деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10)	Не подтверждать основной вид деятельности теперь опасно, также как и держать в ЕГРЮЛ запасные коды высокорисковой деятельности. ФСС назначит тариф взносов на травматизм исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Оспорить тариф организация не сможет даже в суде — правило о самом высоком тарифе чиновники закрепили в	постановление Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713
Больше компаний должны платить взносы с суточных	Не надо было платить страховые взносы с той суммы суточных, которую компания сама установила в локальном акте. Например, в положении о командировках	Теперь суточные не облагаются взносами, за исключением взносов на травматизм, лишь в пределах: — 700 руб. в командировках по России; — 2500 руб. в командировках за границу. Аналогичные лимиты действуют и для НДФЛ
Взносы с доходов в натуральной форме надо считать по-новому	Величину базы определяли исходя из цен, которые установили стороны договора	Базу для взносов по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен	п. 7 ст. 421 НК РФ
Выросли фиксированные взносы предпринимателей	В 2016 году предприниматели рассчитывали фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 6204 руб. Общая сумма взносов составляла 23 153,33 руб.: — в ПФР — 19 356,48 руб. (6204 ₽ × 12 × 26%); — в ФФОМС — 3796,85 руб. (6204 ₽ × 12 × × 5,1%)	В 2017 году предприниматели рассчитывают фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 7500 руб. Общая сумма взносов составляет 27 990 руб.: — пенсионные взносы — 23 400 руб. (7500 ₽ × 12 × 26%); — медицинские взносы — 4590 руб. (7500 ₽ × 12 × 5,1%)	Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ
Надо сообщать в ФНС о подразделениях, которые сами платят зарплату и взносы	О подразделениях, которые самостоятельно выдают зарплату, надо было сообщать в ПФР и ФСС	Головная компания должна сообщать в ФНС по адресу регистрации, что подразделение самостоятельно выдает зарплату и перечисляет страховые взносы . Обязанность не распространяется на подразделения, которые до 2017 года сами начисляли зарплату	подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ
Появился новый единый расчет по взносам для ФНС	Компании сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие: — 15-е число второго месяца, следующего за отчетным, — для бумажного расчета; — 20-е число второго месяца, следующего за отчетным, — для электронного расчета	Формы РСВ-1 и прежний 4-ФСС отменили. Последний раз эти отчеты сдавайте в ПФР и ФСС за 2016 год. Сроки: 15 февраля — для бумажного расчета, 20 февраля — для электронного РСВ-1. Когда последний раз сдать прежний 4-ФСС, смотрите ниже. За I квартал 2017 года заполняйте уже единый расчет по взносам и сдавайте в ФНС (). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора. Отчет за I квартал впервые сдадите до 2 мая 2017 года. Сроки отчетности по взносам в 2017 году — в плакате	приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551
Появился новый 4-ФСС по взносам на травматизм для фонда соцстраха	Компании сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи на травматизм. Бумажный и электронный 4-ФСС надо было сдавать не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (). Впервые сдавайте его в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля. За 2016 год отчитывайтесь по старой форме 4-ФСС. Бумажный расчет сдайте до 20 января, а электронный — до 25 января	приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381
Появились новые заявления для зачета и возврата взносов на травматизм	Зачитывать и возвращать взносы на соцстрах и травматизм нужно было по специальным заявлениям из приказа ФСС РФ от 17 февраля 2015 г. № 49	Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подавайте на новых бланках из Используйте эти заявления, в том числе если хотите вернуть или зачесть переплату за 2016 год и более ранние периоды. Старые формы заявлений применяйте только по взносам на соцстрах, если переплата относится к 2016—2014 годам	приказ ФСС РФ от 17 ноября 2016 г. № 457
Изменился срок для ежемесячного СЗВ-М	СЗВ-М нужно было сдавать в ПФР ежемесячно до 10-го числа	В 2017 году компании продолжат ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Форма прежняя, а срок новый — 15-е число каждого месяца. Новый срок распространяется на отчет за декабрь — сдайте его в фонд не позднее 16 января (15-е число — воскресенье)	подпункт 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
Стало опаснее задерживать отчетность и платежи по взносам	За задержку РСВ-1 и 4-ФСС фонды выписывали компаниям штраф — 5 процентов от суммы к уплате, не менее 1000 руб. За опоздание с платежами начисляли пени, могли списать недоимку со счета компании	За опоздание с единым расчетом налоговики планируют блокировать компаниям счета. Штраф за задержку отчетности тоже будет 5 процентов от суммы к уплате, минимум 1000 руб. (). За неуплату взносов будут замораживать нужную сумму на счете компании, а потом списывать ее	ст. 119 НК РФ
ПФР оштрафует, если вместо электронного СЗВ-М сдать бумажный отчет	Если в компании работают 25 человек и более, сдавать СЗВ-М нужно в электронном виде, а не на бумаге. Но в 2016 году за бумажные отчеты ПФР не штрафовал	Компания, в которой работают 25 человек и более, должна сдавать электронный СЗВ-М, а не бумажный. Но теперь за нарушение правил сдачи электронной отчетности ПФР начнет штрафовать на 1000 руб.	ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ
ФНС будет возвращать компаниям расчеты по взносам с ошибками в персучете	Расчет с расхождением персучета и общей суммы взносов невозможно было отправить. Бумажный отчет ПФР принимал, но возвращал компании на доработку. На то, чтобы исправить ошибки, компаниям давали две недели (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н)	Если сумма взносов из персучета не сойдется с общей суммой взносов по расчету, налоговики вернут компании отчет и потребуют исправить. На это они дадут пять рабочих дней, если расчет электронный, или десять рабочих дней, если расчет бумажный (п). Если компания успеет исправить расчет, то он будет считаться представленным в тот день, когда компания сдала первичную форму. Если не успеет, то расчет будет считаться представленным с опозданием	7 ст. 431 НК РФ
За ошибки в СЗВ-М оштрафуют не только компанию, но и директора с главбухом	Для директора или главбуха не было административного штрафа за задержку СЗВ-М, штрафовали только компанию на 500 руб. за каждого человека в отчете	За задержку СЗВ-М действует прежний штраф — 500 руб. за каждого человека в отчете. Но теперь фонд вправе дополнительно оштрафовать директора или главного бухгалтера на 300—500 руб.	ст. 15.33.2 КоАП РФ
Налоговики не будут требовать все подряд документы на камералке по взносам	ПФР и ФСС были вправе требовать у компаний на камералках документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 21 января 2016 г. № 17-3/ООГ-22)	Перечень документов и информации, которую налоговики вправе запросить на камералке по взносам, теперь ограничен. Подобные запросы будут получать компании, которые: — отразили в расчете необлагаемые суммы; — применяют пониженные тарифы взносов	п. 8.6 ст. 88 НК РФ